OSNO VAT に基づく所得税 課税基準 銀行への手数料を含む全収益 収入（受け取った収益から VAT を差し引いたもの）から銀行への手数料を差し引いた基準日の決定日 商品が顧客の所有権に譲渡された日 資産の譲渡日簡易課税制度により「収入」「収入－支出」 「収入」の課税標準は収入の全額を含む 取得手数料は「経費」に含む 基準決定日 資金受領日口座への入金日 口座への資金受領日 取得中の商品の返品 商品が現金以外の支払いで購入された場合、返金の際には、資金を購入者のカードに送金する必要があります。 買い手が売り手に提供しなければならない書類:
- パスポート;
- プラスチックカード;
- 声明。
払い戻しを申請できるのはカード所有者のみです。
USN の IP が配線を取得
この場合、パスポートをお持ちのカード所有者のみが払い戻しを申請できます。 質問その2。 買収銀行に支払われる手数料の額は収益額に影響しますか? いいえ。 収益は全額計上され、手数料はその他の費用に含まれます。
簡易課税制度「所得」では、収入は全額所得欄に計上され、手数料は影響しません。 簡易課税制度「損益計算書」では、手数料も「経費」に含めて計算します。 質問その3。 プラスチックカードによる支払いを受け入れる組織は、KKM 領収書を発行する必要がありますか? はい。
現金以外の支払いでも小切手の発行が免除されるわけではありません。 組織が UTII 支払者であり、レジの使用を免除する法律で指定されたサービスのリストを提供している場合、購入者の要求に応じて売上領収書を発行する必要があります。 質問その4。
登録時のトランザクション取得会計の特徴
質問の本質は何ですか？ 例を挙げてみましょう。実際、この場合起業家が収入を受け取る手順は次のようになります。
- 買い手は、端末（取引取得またはモバイル取得）を介してプラスチックカードを使用して、購入金額全体（たとえば、6,000 ルーブル）を支払います。
- 起業家が契約を結んでいる銀行は、そのサービスの金額から、たとえば2％〜120ルーブルの手数料を差し引きます。
- 銀行は残りのお金、つまり 5,880 ルーブルを起業家の当座預金口座に振り込みます。
6,000 ルーブルと 5,880 ルーブルの 2 つの金額のうちどちらを KUDIR に表示し、それに応じて税金を計算する必要がある場合に簡易課税制度に基づく申告で考慮する必要がありますか? このような質問が何度も私たちに寄せられました。 オンライン取得または支払いアグリゲーターを使用して支払いを受け入れるオンライン ストアとして運営している場合にも、同様の状況が発生します。
買収の会計・税務会計の特徴
情報
未使用休暇の補償: 10 か月半を 1 年間にカウント 組織内で 11 か月間勤務した従業員を解雇する場合、未使用休暇の補償は 1 年間勤務した場合と同様にその従業員に支払わなければなりません (規則第 28 条)。 1930 年 4 月 30 日にソ連労働人民委員会によって承認された第 169 号）。 しかし、場合によっては、この 11 か月がそれほど充実していないこともあります。< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.
したがって、そのような人はSZV-MとSZV-STAZHの両方を摂取する必要があります。< … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …
取得を会計仕訳に反映します
標準的な取得契約では、原則として、銀行が独自に手数料額を保留することが規定されています。 商品の販売後、銀行は手数料を差し引いた収益額を送金します。 購入者への販売と銀行からの資金の受け入れの会計 商品の販売とカードによる支払いの取引を記録する場合は、会計口座 57「転送中の転送」を使用します。
注意
これは、商品の販売後 1 ～ 3 日後に銀行が商社に収益を振り込むためです。 取得契約に基づく取引は、小売店の従業員が営業日の終わりに POS 端末で印刷する管理テープに基づいて実行されます。 ポイントがインプリンターを使用する場合 (これは非常にまれですが)、ベース文書は合格マークが付いた伝票になります。
ロシア連邦の税法によれば、取得手数料には付加価値税がかかりません。 取得費用は勘定科目 91 に反映されます。
取得: 会計への転記
商品返品時の転記 操作は逆になります。
- Dt62 – Kt90.1 – 返品;
- Dt90 – Kt68 – 返品商品の VAT 額。
- Dt90 – Kt41 – 返品の費用。
返品の会計処理:
- Dt90 – Kt62 – 商品は返品されます。
- Dt62 – Kt57 – 銀行は購入者から返品申請を受け取りました。
- Dt57 – Kt51 – 手数料を差し引いた購入者への返金。
- Dt57 – Kt91 – 手数料額の返金。
取得用のレポートと文書 取得用の文書: 文書 フォームへの記入 主な文書 現金領収書、端末からの伝票 現金文書 Z レポート 報告文書 レジ係の日誌、端末からの電子ジャーナル、現金以外の支払いの登録 毎日の窓口営業日の終わりに結果を照合する必要があります。
買収契約締結時の簡易課税における所得会計の特徴
支払いはPOS端末を通じて行われます。
- ATM アクワイアリングとは、サービスの支払いや現金の引き出しができる ATM です。
- モバイル – 支払いは、特定の場所に縛られないモバイル端末を通じて行われます。販売者はそれを持ち運ぶことができます。
- インターネット取得 – インターネットを介した販売に使用されます。
取得の説明、メリットとデメリット 取得がどのように行われるか:
- 取引中、レジ担当者は支払い機を介して顧客のカードを有効化します。
- アカウントステータスデータはインフォメーションセンターに送信されます。
- 残高が確認され、レジ担当者が支払金額を入力し、購入者が暗証番号を入力すると、端末は伝票（小切手）を2部発行します。
- レジ担当者は 1 部に署名して購入者に渡し、購入者は 2 部目に署名して販売者に渡します。
規制、承認されました。 ロシア銀行、2004 年 12 月 24 日、No. 266-P)。 ご相談に応じて取得取引を提供いたします。 取得システムを通じた商品、作品、サービスの支払いと直接の現金支払いの違いは、販売資金がすぐに組織に届かないことです。 このため、プラスチックカードによる物品やサービスの代金の支払いに係る決済取引を行った際には、銀行から受け取る予定の資金が中間口座57「移動中振替」（財務省令）に反映されます。 2000 年 10 月 31 日付 No. 94n)。
サービスを取得する場合、銀行は手数料を請求します。 一般的な手順は、勘定科目 91「その他の収益および費用」（PBU 10/99 の第 11 項）でその他の費用の一部として考慮されます。
USN の IP が配線を取得
取得: 会計への入力 この簡素化により経費は税金の計算に含まれないため、顧客が支払った金額から経費を差し引く必要はありません。 「所得－経費」を基準とした簡易課税制度での会計処理 このような課税対象の簡易課税制度では、銀行やアグリゲーターの手数料が経費として考慮されます。 したがって、KUDIR「収入から支出を差し引いた額」では、収入に 6,000 ルーブル、支出に 120 ルーブルが反映されます。
その結果、申告書には 5,880 ルーブルのみが税金の計算基準に含まれることになり、そこから簡易課税システム「所得から経費を差し引いた」申告書の記入についての詳細をご覧ください。 この問題に関する公式の見解が必要な方は、2016 年 9 月 19 日付けのロシア財務省の最近の書簡 No. 03-11-11/54526 を参照してください。 もう一つ付け加えておきます。
手数料の受領: Dt 91 – Kt 60 – 4500 例 2. プラスチック カードでの取引による収益が翌日以降に受け取られた場合、アカウント 57「転送中の送金」が適用されます。 こちらの記事もお読みください: → 「アカウント 57: 転送中。 例えば配線とか。」 2017 年 1 月 25 日の OOO Triumph の収益は、総額 100,000 ルーブルに達しました。 60000 - 現金以外の支払い。 取得銀行との契約に従って、銀行が電子ジャーナルを受け取った翌日に収益が組織によって受け取られます。 手数料は1.8%です。 2017 年 1 月 25 日の Triumph LLC の会計記録には、次のエントリが含まれます。
- 非現金収益の会計処理:
Dt 62 – Kt 90.1 - 600,000 摩擦。
- 現金収益会計:
Dt 50 – Kt 90.1 - 40,000 摩擦。
- 現金以外の支払いに対する VAT 会計:
Dt 90.3 – Kt 68 – 9152.54 摩擦。
現在の需要により、企業はアクワイアリング サービスに参加することを余儀なくされ、これにより企業は「消費者顧客」を大幅に拡大し、ひいては販売収入を大幅に拡大することができます。 取得取引を会計に反映する方法を考え、会計における取得の主な取引についても勉強してみましょう。
サービスの取得とその主な利点
最近、銀行システムが提供するサービスのリストが大幅に拡大し、生活に大きな影響を与えています。 現代人。 したがって、たとえば、クレジットカードを持っていても、私たちは給料、年金、奨学金、その他の収入を得ることができるので、誰も驚かないでしょう。 さらに、プラスチック カードは、オンラインを含む購入の支払いに非常に便利な手段です。
取得サービスを有効にするには、貿易組織と銀行組織の間で協定を締結する必要があります。 この契約に基づいて、顧客の銀行カードのサービスを可能にする特別な端末機器が提供されます。
この機器の使用に対して、取引企業は銀行に手数料を支払います。その金額と支払い条件は、取得サービスの提供に関する契約に指定されています。
注意！ 銀行は独自に手数料金額を保留します。
銀行端末を通じて購入代金を支払う場合、手数料を差し引いた収益が受け取られます。
取得サービスを使用する利点:
- 新規顧客の獲得により、売上が 20% から 25% 増加します。
- 業界組織の競争力が高まります。
- 現金を集める必要はありません。
- 偽造紙幣の受け入れに対する保護。
- 現金での支払いには制限はありません。
取得サービスを利用して受け取った資金を入金する手順は次のとおりです。
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トランザクションの取得と転記の会計処理
取得トランザクションのアカウントには、転送中の資金が表示されるアカウント 57 が使用されます。 このアカウントの使用は、クレジット カードで商品の代金を支払う場合、商品の販売事実から 3 日以内に収益額が会社の銀行口座に入金されるという事実によるものです。
転記生成の基礎となるのは、設置された POS 端末を通じて印刷される管理テープです。 このテープを作成すると、その日を締めて、収益を会社の当座預金口座に送金することができます。
サービス取得による収益の反映手順
| アカウントDt | Ktアカウント | 取引金額、こすります。 | 配線説明 | ドキュメントベース |
| 銀行は支払いの受領日から 3 日以内に資金を振り込みます | ||||
| 62 | 90-1 | 65 000,00 | ||
| 90-3 | 68-VAT | 9 915,25 | POS端末制御テープ | |
| 57 | 62 | 65 000,00 | 受け取った支払いの電子ジャーナルを銀行構造に転送 | 電子ジャーナル |
| 51 | 57 | 63 960,00 | POS 端末を通じて受け取った入金金額から銀行手数料 (1.6%) を差し引いた額 65,000 – (65,000 x 1.6%) = 63,960 | 銀行取引明細書 |
| 91 | 57 | 1 040,00 | ||
| 銀行は支払いを受け取った日に資金を振り込みます | ||||
| 62 | 90-1 | 35 000,00 | 売上収益が発生しました。 購入者はプラスチックカードで支払いました | POS端末制御テープ |
| 90-3 | 68-VAT | 5 338,98 | VATは販売取引に課税されます | POS端末制御テープ |
| 51 | 62 | 35 000,00 | POS端末を通じて受け取った資金を入金する | 電子ジャーナル、銀行取引明細書 |
| 91 | 51 | 560,00 | アクワイアリングサービスを提供する銀行の手数料が帳消しになった | POS端末管理テープ、規約 |
| 無口座販売収入の反映62（小売業向け） | ||||
| 57 | 90-1 | 88 000,00 | 売上収益が発生しました。 購入者はプラスチックカードで支払いました | POS端末制御テープ |
| 90-3 | 68-VAT | 13 423,73 | VATは販売取引に課税されます | POS端末制御テープ |
| 51 | 57 | 86 592,00 | POS 端末を通じて受け取った資金の入金から銀行手数料 (1.6%) を差し引いた88000 – (88000 x 1.6%) = 86592 | 銀行取引明細書 |
| 91 | 57 | 1 408,00 | アクワイアリングサービスを提供する銀行の手数料が帳消しになった | POS端末管理テープ、規約 |
| トランザクション取得によるリターン | ||||
| 76 | 51 | 15 000,00 | 請求の取り消し | |
| 76 | 90-1 | 15 000,00 | 受領収益の戻入 | POS端末管理テープ、会計証明書 |
| 90-2 | 41 | 12 000,00 | コストリバーサル | 会計証明書 |
| 90-2 | 42 | 3 000,00 | 貿易マージンの調整 | 会計証明書 |
| 90-3 | 68-VAT | 2 288,14 | 販売された商品に対して VAT が調整される | POS端末管理テープ、会計証明書 |
小売ネットワークでの支払い時に銀行カードが積極的に使用されるため、アクワイアリング サービスの人気が高まっています。 結局のところ、商社はサービスを獲得することで顧客の輪を拡大し、それによって取引量を増やすことができます。
この記事では、取得サービスの提供と処理の詳細、および会計への反映の特徴について説明します。
サービスの取得は、小売取引ネットワークで支払い用の支払いカードを受け入れるための一連のアクティビティです。
銀行カードを受け入れるための端末装置の使用は、商社にとって多くの重要な利点をもたらします。 その中で：
- 新規顧客の流入により販売量が20～25%増加。
- 回収サービスの節約。
- 詐欺に対する保護（偽造紙幣の受け入れ）。
- 銀行の優待プログラムや割引プログラム。
アクワイアリングサービスの提供の基礎は、商社と銀行の間で締結される契約です。 この契約に基づき、銀行は商品またはサービスの販売者に必要なすべての機器を提供し、その設置を保証し、中断のない運営に責任を負います。
貿易企業は、契約で指定された金額および条件の範囲内で銀行に手数料を支払うことを約束します。 標準的な取得契約では、原則として、銀行が独自に手数料額を保留することが規定されています。 商品の販売後、銀行は手数料を差し引いた収益額を送金します。
買い手への販売と銀行からの資金の受け入れの会計処理
商品の販売やカード決済などの取引を反映する際に利用します。 これは、商品の販売後 1 ～ 3 日後に銀行が商社に収益を振り込むためです。
取得契約に基づく取引は、小売店の従業員が営業日の終わりに POS 端末で印刷する管理テープに基づいて実行されます。 ポイントがインプリンターを使用する場合 (これは非常にまれですが)、ベース文書は合格マークが付いた伝票になります。
ロシア連邦の税法によれば、取得手数料には付加価値税がかかりません。 取得費用は勘定科目 91 に反映されます。
例を使用して、典型的な取得トランザクションを見てみましょう。
銀行端末からの販売転記
投稿例：
契約条件に基づき、Kodeks LLC は、決済カードで支払われた商品の販売額の 2.3% に相当する手数料を取得銀行に支払うことを約束します。 管理テープによると、Kodeks LLCの取引ネットワークでは、購入者は67,000ルーブル（付加価値税10,220ルーブル）をカードで支払った。
Kodeks LLC の会計では、これらの取引は次のように反映される必要があります。
| DT | CT | 説明 | 和 | 書類 |
| 62 | 90/1 | カード決済を行った顧客への売上収益 | 67,000摩擦。 | |
| 90/3 | 68付加価値税 | 10,220ルーブル | POS端末制御テープ | |
| 62 | 銀行カードによる支払いに関する情報を含む電子ジャーナルの銀行への転送 | 67,000摩擦。 | 電子ジャーナル | |
| 銀行振込で販売された商品に対する銀行からの資金の受け取り、手数料 (RUB 67,000 - 2.3%) を差し引いた額 | 65,459ルーブル | 銀行取引明細書 | ||
| 91 | サービス取得に対する銀行手数料の償却 | 1,541ルーブル | POS端末管理テープ、契約取得 |
現金および現金以外の支払いによる商品の販売の会計処理
LLC「Forma」は、銀行とカード決済サービスの提供に関する契約を締結しており、これによると、銀行の手数料はカードによる支払い額の2.5％となっている。 2015 年 8 月末時点で、Forma LLC の総取引高は 136,000 ルーブルに達し、そのうち現金での支払いは 89,000 ルーブル、カードでの支払いは 47,000 ルーブルでした。
Forma LLC の会計士は、会計に次の記入を行いました。
| DT | CT | ベース | 和 | 書類 |
| 50 | 90/1 | 現金で販売された商品からの収益 | 89,000摩擦。 | 現金受け取り注文 |
| 62 | 90/1 | カード決済のお客様への販売 | 47,000摩擦。 | POS端末制御テープ |
| 90/3 | 68付加価値税 | 現金販売に対する付加価値税 | 13,576 ロシアルーブル | 現金受け取り注文 |
| 90/3 | 68付加価値税 | 銀行振込による売上金額に対する付加価値税 | 7,170こする。 | POS端末制御テープ |
インターネット取得。これにより、提供されるインターフェイスを使用してさまざまなサイトで購入が可能になります。 インターネット取引では、取引取引とは異なり、売り手と買い手が直接接触することはありません。 購入は、特別な Web インターフェイスを使用して World Wide Web 経由で行われます。 オンライン取得を使用して、顧客は販売者の Web サイトで購入し、銀行カードで支払います。 したがって、カード所有者は銀行に注文を送信して、オンライン ストアの口座に一定額を送金します。 貿易とは異なり、インターネット取得では、販売会社と銀行の間に仲介者、いわゆる処理会社が存在する場合があります。
登録時のトランザクション取得会計の特徴
銀行カードを使用した取引で銀行からリースされた機器の受領を反映するには、オフバランスシート勘定科目 001 勘定科目 001 - リース固定資産 (アクティブ) 「リース固定資産」が使用されます。 この場合、会計は機器の種類ごとに個別に行われます。 規則の第 5 条によると、 会計「組織経費」 PBU 10Account 10 - Materials (Active) /99、1999 年 5 月 6 日付け財務省令第 33 号により承認されており、設備のレンタル料は、設備が整っているため、通常の活動からの費用、販売費として分類されます。支払いカードを使用した業務のために銀行からレンタルされ、商品の販売に関連する会社の主な活動に使用されます。
会計仕訳の例を見てみましょう。
簡易課税制度に基づく取得取引の会計処理
このアカウントの使用は、クレジット カードで商品の代金を支払う場合、商品の販売事実から 3 日以内に収益額が会社の銀行口座に入金されるという事実によるものです。 段落に従って。 4ページ 3p3アート。 ロシア連邦税法第 149 条に基づき、買収契約に基づいて業務を遂行する銀行委員会は VAT の対象となりません。 第25条第1条 ロシア連邦税法第 264 号は、口座 91 口座 91 - その他の収入および支出 (アクティブ-パッシブ) 「その他の収入および支出」を使用して、組織の所得税費用の一部として考慮されます。 ロシア財務省の説明によると（2007年11月21日付の書簡）
No. 03-11-04/2/280) 簡易課税制度を適用している小売業団体では、銀行から当座預金へ資金が入金されるため、売上収益が会計に反映されます。
買収契約締結時の簡易課税における所得会計の特徴
銀行との協定では、電子ジャーナル（POS端末が設置されている）を受け取った翌日に資金が組織の当座預金口座に振り込まれることになっており、銀行の手数料はプラスチックカードで支払った金額の2％となる。 カード決済の翌日には銀行振込となります。 次のエントリが会計 LLC "Trio" で行われます: 2014 年 9 月 14 日 DEBIT 62 CREDIT 90 サブアカウント "収益" - 47,200 ルーブル。
– 支払いにプラスチックカードを使用したサービスの提供による収益が反映されます。 デビット 90 サブアカウント「VAT」 クレジット 68 – 2700 こすります。 (RUB 17,700 x 18/118) – 現金収入額に対して VAT が課されます。 デビット 90 サブアカウント「VAT」 クレジット 68 – 7200 こすります。 (RUB 47,200 x 18/118) – VAT は、支払いにプラスチック カードを使用した収益額に対して課税されます。 デビット 50 クレジット 90 サブアカウント「収益」 – 17,700 ルーブル。
取得業務: 規制規制
銀行はサービスに対して手数料を請求し、その割合は銀行ごとに異なります。 銀行は必要な設備をすべて提供し、従業員を訓練します。 取得サービスを利用する場合は、銀行に当座預金口座を持っている必要があります。
多くの個人起業家は当座預金口座を持っていません。この場合、当座預金口座を開設し、買収契約を結ぶ必要がある適切な銀行を選択する必要があります。 取得を使用した動作原理の簡単な定義 - 特別な装置を通じて、組織は購入金額を買い手のプラスチックカードから引き出し、取得銀行はそれを組織の当座預金口座に送金し、その金額から手数料を差し引きます。サービス。
取得: 規制の枠組み、会計および取引の処理
注意
簡易課税制度（所得から経費を控除して課税対象）を利用している団体は、銀行サービスも経費に含めることができます。 このような取引を会計に記録するには、主に 2 つのオプションがあります。
- 資金の移動は、プラスチックカードによる支払い日に銀行によって実行されます（例1を参照）。
- 銀行による資金移動は、カード支払いが行われた日に行われません (例 2 を参照)。
例 1 2014 年 9 月 13 日、Ritm LLC は、電子決済システムを通じて銀行カードを使用して、顧客から商品代金 46,830 ルーブル (付加価値税 18% を含む 7,143.56 ルーブル) の支払いを受け取りました。 取得契約はサービス銀行と締結されており、これに基づいて、販売された商品の収益から報酬を差し引いた金額が組織の当座預金に振り込まれます。
取得のための会計・税務会計
商品の販売による収益は、取引組織の通常の活動から得られる収益であり、商品代金の支払いの日付および手順に関係なく、商品が買い手に譲渡された日に認識されます（PBU 9/第 5 条、第 6 条）。 99「組織の収入」）。 実際に販売された商品原価は、通常の活動の費用として認識され、勘定科目 41「商品」から勘定科目 90 の小勘定科目「売上原価」の借方に記入されます（PBU 10/99 第 5 条、7 条、9 条、10 条）。組織経費」（以下、PBU 10 /99 といいます））。 知っておくべき重要事項: 銀行振込による収益額の現金受け取り注文は発行されません。
支払いカードを使用して取引の決済を行う取得銀行のサービスの支払いにかかる費用は、その他の費用の一部として考慮され、収益が口座に入金された日に口座 91 のサブ口座「その他の費用」に反映されます。組織の当座預金口座 (PBU 10/99 の第 11 条、14.1 項)。
ペイメントカードを使用した取引の税務会計
ただし、取得について説明するには、まずこの操作に固有の特定の用語を理解する必要があります。 その中で最も重要なものを見てみましょう。 支援取得は信用機関の活動であり、これには銀行カードを使用して行われた取引に対する貿易 (サービス) 企業との決済が含まれます。 支払いカード (銀行) – 1 つ以上の現在の (個人) 銀行口座にリンクされたプラスチック カード。
現金を引き出すだけでなく、インターネット経由などで商品 (仕事、サービス) の支払いに使用されます。 電子決済システムは、専門的なものの複合体として理解されています。 ソフトウェア、消費者から商品の供給者への資金の取引（送金）を提供します。販売者は自分の口座を持っています（最も一般的なタイプの支払いシステム：Visa と MasterCard）。
買収時の収入の会計処理
モバイル取得は、モバイル POS 端末 (mPOS) を使用して実行されます。 mPOSターミナルはスマートフォンと接続するカードリーダーです。 インストールされているアプリケーション決済システムとの連携が可能になります。 モバイル取得はますます人気が高まっており、次のような利点があります。
- mPOS端末操作の機動性。
- 銀行口座への 24 時間 365 日のアクセスとそれを使用できること。
- mPOSデバイスの低価格。
- 現金以外の支払いの完全なセキュリティなど。
銀行は商品やサービスの販売者から手数料を徴収することで収入を得ることができるため、アクワイアリングシステムは銀行にとって非常に魅力的です。
手数料は、カードを使用した支払い取引による控除額から形成されます。
このレポートは、税における所得と、主要税制 (USN) に基づいて受け取った会計および特別な課税手順を持つ事業活動から受け取った会計を個別に管理する機会を提供します。 主要な活動と特別な課税手続きの活動の財務結果を生成できるようにするために、「会計 8」では、アカウント 90 に別個のサブアカウントの存在も提供します。 この例では、衣料品の小売販売からの収入は、勘定科目 90.01.1 への貸方として会計処理される必要があります (つまり、
「主要な税制による活動からの収入」）。 特許（衣類の修理）の支払いのために譲渡された事業からの収入は、勘定科目 90.01.2（すなわち、「特別な課税手続きを伴う特定の種類の活動からの収入」）の貸方に考慮されなければなりません。
課税所得を取得するための会計・税務会計
コントロール ライブラリ コントロール ライブラリのすべてのセクションを表示します
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Tatyana Lesina 会計士、雑誌「Practical Accounting」GAAP.RU担当 この記事では、買収業務、その会計および税務会計および文書化に関する規制に関連する問題について説明します。
この問題は、簡易課税制度 (STS) を利用する組織が国民への医療サービスの提供から収入を得ることに関連しています。 サービスの支払いは、キャッシュデスクを通じて現金で、または取得システムを通じてカードを使用して行われます。 銀行は、カードを通じて受け取った金額から手数料を引いた金額を翌日に組織の当座預金口座に入金します。 例: 01.05 取得システムを通じて受け取った 10,000 ルーブルの収益が、銀行によって当座預金口座に入金されます。 9810 銀行手数料。 190 ルーブルの金額は自動的に差し引かれ、明細書には記載されません。 実際の質問: 1. 収入と支出の帳簿に記入するための収入の受領日は何日とみなされますか?2. この状況での税収はいくらになるでしょうか? 10,000ルーブルと190ルーブル - 組織の経費または9,810ルーブル。 銀行手数料は別途費用に表示されませんか?3. この操作を記録するにはどのような会計項目を使用する必要がありますか?
1. 収入の受け取り日は、銀行口座にお金が入金された日です。 原則として、プラスチック カードを使用して支払いを行う場合、資金は購入者のカードから引き落とされるよりも後で販売者の当座預金口座に入金されます。 単純化すると、売り手の収入は当座預金口座に資金が入金された瞬間に発生します。 この日に、口座に入金された収益を収入支出簿に反映する必要があります。
2. 売上収益はサービスの費用です。 金銭相当額買い手は電子端末を通じて支払い、銀行は組織の口座に入金するために受け取った。 銀行が受け取った収益から手数料を差し引いた場合でも、手数料を含めた収益全額が収入となります。 したがって、収益額は10,000ルーブルとみなされます。 また、銀行サービスの支払いは経費として認識されます。 したがって、銀行が徴収する手数料190ルーブルの額だけ課税標準を減らすことができます。
3. 会計で次の入力を行います。
Dt 62 Kt 90-1 – サービスの販売による収益が反映されます。
Dt 51 Kt 62 – 購入者から受け取ったお金（手数料を除く）。
Dt 76 Kt 62 – 銀行手数料は受け取った収益から差し引かれます。
Dt 91-2 Kt 76 – 銀行手数料が経費になります。
この立場の理論的根拠は、以下の Glavbukh System の資料に記載されています。
会計: サービスの取得
購入者が商品の代金を銀行カードで支払った場合は、会計に次の記入を行います。
借方 57 貸方 90-1
– 販売された商品の収益が反映されます。
借方 51 貸方 57
– 商品の支払いが受領されました (銀行取引明細書に基づく)*。
会計で収益を記録する方法の詳細については、「会計で商品の小売売上高を記録する方法」を参照してください。
取得銀行の手数料はその他の費用の一部として考慮されます (PBU 10/99 条項)。 原則として、資金が組織の口座に入金された時点で、銀行が独自に保管します。 したがって、次のように転記して、源泉徴収された報酬の金額を反映させます。
借方 91-2 貸方 57
– 取得銀行のサービスに対する支払い費用が反映されます。
この手順は、勘定科目表 (勘定科目 、 および )* の説明に記載されています。
オレグ・ホロシイ
ロシア連邦税務局国家顧問、第2位
2. 状況:銀行が収入から天引きした手数料は収入から除外する必要があるのでしょうか？ 組織は簡素化を適用します。 購入者（顧客）は電子端末を通じて組織に支払います
答えは、手数料の金額が契約金額に含まれているかどうかによって異なります。
一般規則によれば、簡易組織は、販売した商品（仕事、サービス）の支払いに関連するすべての領収書（現金または現物）を売上収益に含めます（税法第346.15条第1項、第249条第2項）。ロシア連邦）。 したがって、売上収益は商品 (仕事、サービス) の原価であり、買い手 (顧客) が電子端末を通じて支払い、銀行 (決済の仲介者として) が組織の口座への入金として受け取った金銭相当額となります。 この金額は、買い手（顧客）との契約書および販売を確認する書類に記載する必要があります。
したがって、銀行が受取収益から手数料を差し引いたとしても、販売者（パフォーマー）の収入は手数料を含めた収益全額となります。 ロシア財務省は、2012 年 5 月 14 日付けの書簡 No. 03-11-11/161 * で同じ結論を出しています。
銀行サービスの支払いは経費として認識されます。 したがって、組織が収入と支出の差額に対して単一の税金を支払う場合、銀行が源泉徴収した手数料の額だけ課税標準を減らすことができます（2011年2月16日付ロシア財務省書簡第03号） -11-06/2/21)*。 所得に対して単一の税金を支払う組織には、この機会がありません。
電子端末を通じて商品（仕事、サービス）の代金を支払う際に収入から天引きされる銀行手数料が会計に反映される例
Alpha LLC は簡略化を採用しています。 4月、この組織は500ルーブル相当の商品を購入者に販売した。 購入者は決済端末を通じて組織に支払いを行いました。 資金がアルファの口座に入金されると、銀行は受け取った収益から 2 パーセント (10 ルーブル) の手数料を差し引いた。
組織の会計では、商品の販売と収益の受け取りは次の仕訳に反映されます。
借方 62 貸方 90-1
– 500回こすります。 – 商品の販売による収益が反映されます。
借方 51 貸方 62
– 490 摩擦。 – 購入者から金銭を受け取った。
借方 76 貸方 62
– 10回こすります。 (500 ルーブル ? 2%) - 銀行手数料は受け取った収益から差し引かれます。
借方 91-2 貸方 76
– 10回こすります。 – 銀行手数料*が費用としてかかります。
指定された会計仕訳スキームは、どの Alpha が単一の税を計算するかを考慮して、課税対象に関係なく適用されます。
取引条件には、電子端末を介して資金を送金するために銀行が請求する手数料は買い手（顧客）が支払うと規定されている場合があります。 つまり、商品（仕事、サービス）の代金を支払う際、買い手は契約金額を銀行手数料分だけ超えた額を売り手に送金します。
この場合、銀行サービスの支払いコストは組織の経費ではありません。 したがって、購入者（顧客）が支払った手数料の金額も経費に含める必要はありません。 同様の説明は、2012 年 7 月 31 日付けのロシア財務省の書簡、No. 03-11-06/2/100 に記載されています。
エレナ・ポポワ
ロシア連邦税務局国家顧問、第一級
3. 状況:顧客がプラスチックカードで支払う場合、収益はどの時点で収支台帳に反映されるべきですか? 組織は簡素化を適用します
プラスチックカードで支払った場合に受け取った収益額は、当座預金口座にお金を受け取った時点で反映される必要があります。
一般的なルールによれば、簡略化を使用する人は現金法を使用して収入と支出を決定します（）。 現金法による収入の受取日は次の日です。
- 銀行口座へのお金の受け取り（レジで）。
- その他の財産（著作物、サービス、財産権）を取得する。
- 別の方法で組織への借金を返済します。
この手続きはロシア連邦税法第 346.17 条に規定されています。
プラスチック カードを使用して支払いを行う場合、資金は買い手 (顧客) のカードから引き落とされるよりも後で、売り手 (出演者) の銀行口座に入金されます。 それにもかかわらず、単純化中の売り手（実行者）の収入は、当座預金口座への資金の受け取りの瞬間に正確に発生します。 この日に、口座に入金された収益を収入支出簿に反映する必要があります。 同様の説明は、2009年4月3日付ロシア財務省の書簡、2007年11月21日付No.03-11-06/2/58、5月23日付No.03-11-04/2/280にも含まれている。 、2007年No.03-11-04/2/138*。
売上金がどのように収入と支出の帳簿に反映されるかの例。 この組織は小売業に従事しており、支払いにプラスチックカードを受け入れています。
この組織は、小売店のネットワークを通じて一般に商品を販売しています。 今年の4月12日、2人の購入者が支払いのためにプラスチックカードを提示した（1人は5,000ルーブルの商品を購入し、もう1人は10,000ルーブルの商品を購入した）。 示された金額は、それぞれ 4 月 14 日と 15 日に銀行口座に入金されました。
