U ovom materijalu ćemo govoriti o još jednoj operaciji zatvaranja mjeseca pod nazivom „Priznavanje troškova za nabavku operativnih sistema za pojednostavljeni porezni sistem“, koja se nalazi u računovodstvenom programu „1C BUKH“ izdanje „3.0“. Program omogućava vođenje evidencije ne samo po opštem sistemu oporezivanja (GTS), već i po pojednostavljenom sistemu (STS). Osim toga, individualni poduzetnici ga mogu koristiti i za računovodstvo, ali to se ne tiče naše teme, pa se na tome za sada nećemo zadržavati. U ovom materijalu ćemo govoriti o karakteristikama računovodstva po pojednostavljenom poreskom sistemu i ponuditi primere u kojima ćemo pokazati kako se koristi regulatorna operacija pod nazivom „Priznavanje troškova nabavke osnovnih sredstava za pojednostavljeni poreski sistem“.
"1C BUKH": postavljanje računovodstvenih politika za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema
Prije nego što pređemo na ovo pitanje, reći ćemo vam malo o tome kako možete konfigurirati računovodstveni program 1C da uzme u obzir pojednostavljeni sistem oporezivanja. Da biste postigli ovaj cilj, otvorite “Računovodstvenu politiku” koja se nalazi u dijelu glavnog menija pod nazivom “Direktoriji i postavke računovodstva” (interfejs pod nazivom “Taxi”). Nakon toga, postavite prekidač pod nazivom “Sistem oporezivanja” na vrijednost kao što je “Pojednostavljeno”. I nakon toga popunite bookmark pod nazivom “MTR”.
Na gornjoj kartici obavezno označite sljedeća polja:
- “Datum prelaska na pojednostavljeni poreski sistem” - prvi dan u godini. To znači da možete preći na pojednostavljeni poreski sistem sa drugog poreskog sistema tek od početka godine. Sada ovo polje nije potrebno popunjavati, jer naše preduzeće ne prelazi na pojednostavljeni poreski sistem, već je nedavno otvoreno i odmah počinje sa radom na pojednostavljenom poreskom sistemu;
- “Poruka o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem br. i datum” - ukoliko planirate da pređete na pojednostavljeni poreski sistem, potrebno je da do 31. decembra dostavite poruku o prelasku u poresku upravu. Takođe ne morate da popunjavate ovo polje.
- „Kontrolne prelazne odredbe u skladu sa klauzulom 1 člana 346.25 Poreskog zakonika Rusije“ - uspostavljena je za ona preduzeća koja su koristila obračunski metod pri obračunu poreza na dobit i moraju koristiti OSN pre prelaska na pojednostavljeni poreski sistem.
- “Predmet oporezivanja”; u ovom slučaju postoje 2 opcije: “minus troškovi” po stopi od 15 posto ili “prihodi” po stopi od 6 posto. U našem slučaju odaberite prvu od ovih opcija.
- “Procedura za priznavanje troškova” - otvara se pristup tabeli u kojoj se moraju provjeriti kriteriji priznavanja.
- “Osnovni postupak za iskazivanje avansa od kupca za poreske svrhe” - ako odaberete vrijednost “Prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu”, avans će se, za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema, priznati kao prihod; ako odaberete drugu vrijednost, akontacija se neće smatrati prihodom po pojednostavljenom poreznom sistemu.
Postoje i mnoge druge oznake, nećemo ih razmatrati, jer su individualne za svako preduzeće i ne morate se posebno truditi da ih popunite. Stoga nastavljamo dalje razmatrati naše pitanje.
Nabavka osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu
Sada, koristeći primjer preduzeća koje nabavi server troškova i prihvati ga za računovodstvo kao OS, pogledajmo kako funkcionira regulatorna operacija pod nazivom „Priznavanje troškova za nabavku OS-a za pojednostavljeni porezni sistem“.
Dakle, prvo, naša kompanija dostavlja dobavljaču avansno plaćanje u iznosu od 40.000 rubalja. Da biste to učinili, kreirajte dokument pod nazivom „Otpis sa tekućeg računa“. U vezi sa pojednostavljenim poreskim sistemom, popunjavanje dokumenta nema nikakvih posebnosti. Želeo bih da se fokusiram na ovaj dokument. Pored standardnog računovodstvenog ožičenja „Dt60.02<-Кт51»на денежную сумму 40000 рублей, бухпрограмма в регистре «Книга учета доходов и расходов (раздел I) (1)» создает движение.
U šestom stupcu ovog registra upisuje se iznos naše uplate - 40.000 rubalja.
Nakon toga, dokument "Prijem robe i usluga" odražava kupovinu opreme - servera, čija cijena iznosi 100.000 rubalja. Ne postoje posebne mogućnosti u popunjavanju dokumenta. Kao rezultat toga, kreira se transakcija u iznosu od 100.000 rubalja: "Dt 08.04 Kt 60.01." Također u iznosu od 40.000 rubalja uključena je avansna uplata: “Dt 60.01 Kt 60.02.” Ne generiše dodatne transakcije za poresko računovodstvo.
Sada kreirajte dokument pod nazivom „Prijem na računovodstvo osnovnih sredstava“. Sada ćemo vam reći malo o karakteristikama pojednostavljenog poreskog sistema. Nalaze se u kartici pod nazivom “Poresko računovodstvo (USN)” dokumenta pod nazivom “Prijem osnovnih sredstava na računovodstvo”. Postoje polja koja morate popuniti, kako biste pravilno obračunali troškove nabavke ovog osnovnog sredstva u SSO:
- "Trošak (iznos troškova pojednostavljenog poreskog sistema)" - u ovom polju morate navesti ukupan trošak servera, koji iznosi 100.000 rubalja;
- “Datum nabavke” - naznačiti datum dokumenta pod nazivom “Prijem robe i usluga” (14.02.2014.);
- „Vek upotrebe“ - označava tri godine, odnosno 36 meseci;
- “Postupak za uključivanje troškova u rashode” - ako izaberete opciju pod nazivom “Uključi u imovinu amortizacije”, rashodi za nabavku osnovnih sredstava biće: uključeni u odeljak dva Knjige računovodstva prihoda i rashoda (ima naziv „II. Obračun troškova za nabavku osnovnih sredstava i uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice“), kao i rashodi će biti ravnomerno raspoređeni po kvartalima. Ako odaberete opciju „Uključi u rashode“, ovaj trošak neće spadati u drugi odjeljak, već će, shodno tome, naći svoje mjesto u prvom dijelu Knjige računovodstva prihoda i rashoda. Osim toga, ovaj trošak će se u potpunosti uzeti u obzir za mjesec dana. U našem primjeru odaberite prvu od predloženih opcija;
- “Plaćanje” - u ovom tabelarnom dijelu potrebno je ručno navesti iznos i datum avansnog plaćanja dobavljaču za ovo osnovno sredstvo.
Sada prođite kroz ovaj dokument. Potonji će stvoriti standardni računovodstveni unos „Dt01.01 Kt08.04” - 100.000 rubalja, kao i unos u registru pod nazivom „Registrovana plaćanja osnovnih sredstava (STS)”. Na osnovu ovog registra izradiće se mjesečni završni dokument pod nazivom „Priznavanje troškova nabavke osnovnih sredstava za pojednostavljeni poreski sistem“. A računovodstveni program je preuzeo informacije za generiranje knjiženja na kartici pod nazivom “Poresko računovodstvo (USN)” iz tabelarnog odjeljka “Plaćanje”.
A nakon toga, koristeći dokument „Otpis sa tekućeg računa“, odražavajte preostalo plaćanje dobavljaču, čiji iznos iznosi 60.000 rubalja.
S obzirom da je uplata izvršena nakon što je osnovno sredstvo primljeno na računovodstvo, ono mora biti registrovano za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema. To se može uraditi pomoću registra pod nazivom „Priznavanje troškova za nabavku operativnih sistema za pojednostavljeni poreski sistem“, koji smo nedavno pregledali. Za izvođenje operacije koristite dokument pod nazivom „Registracija plaćanja osnovnih sredstava i nematerijalne imovine pojednostavljenog poreskog sistema“. Veza do potonjeg nalazi se u odeljku „OS i nematerijalna imovina“ glavnog menija. U dokumentu obavezno navedite OS, iznos i datum plaćanja. I na kraju, objavite dokument.
Kako napraviti rutinsku operaciju zatvaranja na kraju mjeseca pod nazivom „Priznavanje troškova za nabavku osnovnih sredstava za pojednostavljeni poreski sistem“
Sada pogledajmo bliže zaključke mjeseca. Ako postoje neophodni razlozi za formiranje, tada se operacija pod nazivom „Priznavanje rashoda za nabavku osnovnih sredstava za pojednostavljeni poreski sistem“ može formirati jednom u tri meseca, odnosno jednom kvartalno (mart, jun, oktobar, decembar). U primjeru koji smo predložili, ovaj dokument će biti kreiran u martu, pošto su osnovna sredstva nabavljena i primljena na računovodstvo u mjesecu februaru. Ova operacija će se obavljati do kraja godine svakog kvartala, jer je u dokumentu pod nazivom „Prijem na knjigovodstvo osnovnih sredstava“ izabran postupak troškovnog knjigovodstva pod nazivom „Uključi u imovinu amortizacije“. Sada kreirajte martovski dokument i pogledajte objave.
Kao rezultat, kreira se dokument knjiženja u dva registra. Prvi od njih je „Knjiga prihoda i rashoda (Odjeljak I)“. U sedmoj koloni ovog registra kreirana su dva unosa koja odgovaraju datumima plaćanja našem dobavljaču za primljenu opremu (10.02.2014. - avans; 16.02.2014. - stanje duga). Iznosi u koloni su definisani kao četvrtina (25 posto) iznosa uplata kako bi se uplate ravnomjerno rasporedile na četiri kvartala u godini. Ovaj registar formuliše završetak 1. odjeljka u KUDiR-u pod nazivom „Prihodi i rashodi“.
Drugi registar se zove „Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak II)“, u kojoj se trinaesta kolona popunjava istim vrijednostima. Ovim registrom utvrđuje se kompletiranje drugog odjeljka pod nazivom „Obračun troškova za nabavku OS i..., koji se uzima u obzir pri obračunu poreske osnovice“ KUDiR.
Osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu obračunavaju se nešto drugačije nego u opštem sistemu oporezivanja. Pogledajmo sve nijanse i analizirajmo da li se nešto promijenilo u 2019.
Računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu: glavne tačke
Okrenimo se PBU 6/01 (naredba Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. br. 26n). Odnosi se na sve organizacije i individualne preduzetnike, jer kompanije na pojednostavljenom poreskom sistemu koje su izabrale objekat „prihodi minus rashodi“ imaju pravo da uzmu u obzir troškove nabavke, izgradnje i proizvodnje OS (podtačka 1, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Zapazimo najvažnije tačke:
- Ako je sredstvo koje spada pod karakteristike osnovnih sredstava kupljeno u periodu primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja, uzima se u obzir po njegovom izvornom trošku (stav 9, stav 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije ).
- Troškovi nabavke osnovnih sredstava prihvataju se na način utvrđen članom 3. čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, u zavisnosti od toga kada su tačno nastali takvi troškovi - prije prelaska na pojednostavljeni porezni sistem ili poslije.
- Rashodi za nabavku osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu iskazuju se u knjizi prihoda i rashoda na kraju svakog poreskog perioda (ovo se odnosi samo na plaćena osnovna sredstva) u drugom dijelu. Računovodstvo se vodi posebno za svaki objekat. Rezultati tabele iz drugog odjeljka prenose se u prvi odjeljak, u kolonu 5 (troškovi za obračun poreske osnovice).
- Treba uzeti u obzir da organizacija čija rezidualna vrijednost osnovnih sredstava prelazi 150 miliona rubalja nema pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema.
Firme i preduzetnici koji koriste pojednostavljeni poreski sistem nisu obveznici PDV-a, stoga, prilikom kupovine osnovnih sredstava sa fakturisanim PDV-om, oni ga uzimaju u obzir u ceni osnovnih sredstava (podtačka 3, tačka 2, član 170 Poreskog zakona Rusije). Federacija).
Osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu „dohodak“
Najvažnija točka u poreznom računovodstvu: organizacije koje su odabrale opciju obračuna jedinstvenog poreza samo na iznos prihoda nemaju pravo na otpis troškova za kupovinu operativnih sistema.
Računovodstvo osnovnih sredstava za organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem je obavezno (od 2013. godine) i sprovodi se prema opštim pravilima, bez obzira na izabrani predmet oporezivanja.
Osnovna sredstva po pojednostavljenom poreskom sistemu moraju ispunjavati uslove navedene u tački 4. PBU 6/01. Sredstva koja su namijenjena preprodaji, za ličnu upotrebu od strane individualnog preduzetnika (ili za potrebe organizacije), koja ne podrazumijevaju primanje beneficija i koja se ne planiraju koristiti duže od 1 godine, ne mogu se priznati kao fiksna. imovine. Ako imovina ispunjava sve uvjete navedene u PBU 6/01, ali je njena vrijednost manja od današnje granice (za sada je još uvijek 40.000 rubalja), uzima se u obzir kao popis.
Značajno pitanje je PDV na osnovna sredstva. „Jednostavnici“ nisu obveznici ovog poreza, stoga, za razliku od organizacija koje posluju na opštem sistemu oporezivanja, prihvataju osnovna sredstva na knjigovodstvo po njihovoj nabavnoj vrednosti, uključujući PDV.
Troškovi osnovnih sredstava u „pojednostavljenim terminima“ sa predmetom oporezivanja „prihodi“ se otplaćuju na standardni način – kroz amortizaciju. Metodu obračuna amortizacije organizacija bira samostalno i fiksira u njenim računovodstvenim politikama.
objave:
Dt 08 Kt 60 - imovina je kapitalizirana bez PDV-a.
Dt 19 Kt 60 - PDV je uzet u obzir.
Dt 08 Kt 19 - PDV je uračunat u cijenu opreme.
Dt 01 Kt 08 - svojstvo je uključeno u OS.
Dt 44 Kt 02 - amortizacija (knjiženje se vrši mjesečno).
Uglavnom, računovodstvo osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu sprovodi se na potpuno isti način kao i prethodnih godina.
Otpis troškova kupovine operativnog sistema
Troškovi osnovnih sredstava ne mogu se otpisati kao „prihodi“ po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ova mogućnost je dostupna samo onima koji su izabrali pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“. Štaviše, oni „pojednostavljeni“ ljudi koji su kupili imovinu dok su već bili na pojednostavljenom poreskom sistemu mogu otplatiti troškove operativnog sistema mnogo brže od onih koji rade na opštem sistemu.
Troškovi nabavke operativnih sistema mogu se uzeti u obzir samo ako:
- bili su u potpunosti plaćeni;
- za njih su sastavljeni dokumenti koji potvrđuju vlasništvo;
- OS se koristi za obavljanje poslovnih aktivnosti (npr. poduzetnik može prihvatiti lični automobil kao trošak samo ako je njegova vrsta djelatnosti vezana za prevoz – u takvim slučajevima lični automobil je sredstvo rada i može se uključiti u OS).
Svaka veća kupovina individualnog preduzetnika na pojednostavljenom poreskom sistemu mora imati jasno opravdanje. Poreska uprava tome posvećuje veliku pažnju, a nisu retki slučajevi u kojima se smatra da je prihvatanje osnovnih sredstava kao rashoda koji umanjuju poresku osnovicu nezakonito.
Sankcije za sve radnje koje dovode do potcjenjivanja porezne osnovice kažnjene su velikom kaznom - 20% neplaćenog iznosa, ali ne manje od 40.000 rubalja. (član 120 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Otpis osnovnih sredstava po pojednostavljenom poreskom sistemu stečenih tokom rada ovog režima zasniva se na zbiru svih troškova za njihovo nabavku:
- trošak osnovnog sredstva prema ugovoru;
- troškovi savjetovanja i drugih usluga potrebnih za nabavku OS;
- carine i naknade vezane za kupovinu;
- naknada po posredničkom ugovoru, ako je osnovno sredstvo kupljeno po komisionom ugovoru, ugovoru o posredovanju i sl.
Ako je organizacija stekla osnovno sredstvo nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem
Kada se sredstvo kupi tokom perioda primjene pojednostavljenog poreskog sistema, njegov trošak treba otpisati od trenutka puštanja u rad (podklauzula 1, tačka 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije) tokom kalendarske godine ( jedan poreski period) u jednakim udjelima, uzimajući ih u obzir posljednjeg dana svakog tromjesečja (klauzula 3 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, ako osnovna sredstva nisu plaćena u potpunosti, samo stvarno plaćeni iznosi će biti prihvaćeni kao rashodi tokom izvještajnog (poreskog) perioda (podtačka 4, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo od Federalna poreska služba Rusije od 02.06.2012. br. ED-4-3/1818).
Na primjer, sredstvo u vrijednosti od 400.000 RUB. je plaćeno i pušteno u rad početkom godine, pa bi se svaki kvartal, počevši od prvog, odnosno krajem marta, juna, septembra i decembra, trebalo uzeti u poresko računovodstvo po 100.000 rubalja. Ako je isti objekat pušten u rad i plaćen u 3. kvartalu, njegov trošak se mora podijeliti sa 2 i svaki dio uzeti u obzir na kraju 3. i 4. kvartala.
Za utvrđivanje trenutka kada su osnovna sredstva prihvaćena kao rashod, potrebno je utvrditi u kom tromjesečju je imovina plaćena i puštena u rad. A za OS, čija prava podliježu državnoj registraciji, još uvijek morate znati u kojem tromjesečju su upisana vlasnička prava na njega. Tromjesečje u koje pada posljednji od ovih datuma smatra se prvim za otpis.
U poređenju sa metodom amortizacije, u kojoj se otpis nekog sredstva produžava na mnogo duži period, pripisivanje troškova osnovnih sredstava rashodima po pojednostavljenom poreskom sistemu vrši se u prilično kratkom periodu.
Za informacije o osnovnim pravilima za pripisivanje troškova osnovnih sredstava stečenih u periodu rada na pojednostavljenom poreskom sistemu rashodima, pročitajte članak “Ministarstvo finansija podsjetilo kako se po pojednostavljenom poreskom sistemu uzimaju u obzir osnovna sredstva” .
Kako otpisati troškove za operativni sistem ako je kupljen prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem
Na primjer, kompanija je prešla sa opšteg sistema oporezivanja na pojednostavljeni sistem oporezivanja. Trošak osnovnog sredstva (preostala vrijednost u trenutku prijenosa) u ovom slučaju se može otpisati na različite načine. Način otpisa ovisi o korisnom vijeku trajanja OS. Trošak se također dijeli jednako, ali opet ne uvijek.
Ako je period korišćenja kraći od 3 godine, onda se otpis u jednakim udjelima vrši u prvoj godini prema šemi koja je na snazi za OS stečene ili stvorene tokom perioda primjene pojednostavljenog poreskog sistema. Ako se period korištenja kreće od 3 do 15 godina, tada tokom prve godine rada na pojednostavljenom poreznom sistemu morate otpisati 50% njegovog troška, sljedeće godine - 30%, a treće godine - 20%. Ako je period upotrebe duži od 15 godina, tada se sredstvo otpisuje u jednakim dijelovima godišnje tokom 10 godina (podtačka 3, tačka 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Primjer
Kamion Gazela je kupljen prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem. Da biste ga dodijelili određenoj amortizacijskoj grupi, morate znati maksimalnu tehnički dopuštenu težinu i tip motora: benzinski ili dizel (naveden u pasošu vozila). Tehnički dozvoljena maksimalna težina ovog modela je 1500 tona, tip motora je benzinski. Shodno tome, vozilo pripada grupi 3 (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1, sa izmjenama i dopunama od 7. jula 2016.).
Računovođa je odlučila da je životni vijek ovog automobila 5 godina. U trenutku prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, njegova rezidualna vrijednost (početna - 700.000 rubalja) iznosila je 525.000 rubalja. Stoga se otpis njegove preostale vrijednosti mora izvršiti na sljedeći način: u prvoj godini nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem - 262.500 rubalja, u drugoj - 157.500 rubalja, u trećoj - 105.000 rubalja.
Prilikom prelaska sa opšteg režima na pojednostavljeni poreski sistem, takođe postoji potreba da se povrati porez prihvaćen na odbitak. PDV se ne vraća u potpunosti, već srazmjerno ostatku vrijednosti osnovnih sredstava u posljednjem kvartalu prije tranzicije i uzima se u obzir kao ostali rashodi.
Šta učiniti ako je osnovno sredstvo kupljeno pre nego što je individualni preduzetnik registrovan na pojednostavljenom poreskom sistemu
U Poreznom zakoniku Ruske Federacije ne postoji jasna zabrana uključivanja troškova takvih sredstava u troškove. Međutim, dosadašnja praksa jasno pokazuje da je uključivanje u troškove opasno. Ali njegova prodaja je sasvim druga stvar, a na prihode ostvarene prodajom takvog osnovnog sredstva potrebno je platiti porez po pojednostavljenom poreskom sistemu.
Kako otpisati trošak osnovnih sredstava kao rashod ako se promijenio predmet oporezivanja
Na primjer, kompanija je prešla sa objekta “prihod” na “prihod minus rashodi”. Da li je moguće otpisati trošak imovine kao rashod ako je stečeno prije tranzicije? To je zaista moguće, ali samo ako je OS prihvaćen za korištenje ili je plaćen nakon tranzicije.
Kako prodati OS sa stanovišta poreskih računovodstvenih pogodnosti
“Simplers” su se našli u povoljnoj poziciji kada su otpisivali troškove kupovine operativnog sistema. Odnosno, isplativo im je izvršiti velike kupovine, što se ne može reći o prodaji OS-a.
Ako odlučite da prodate osnovno sredstvo (na primjer, računar; amortizacijska grupa 2 prema Uredbi Vlade Ruske Federacije od 1. januara 2002. br. 1) prije 3 godine od datuma obračuna troškova na njemu , tada je jedinstveni porez na pojednostavljeni poreski sistem podložan reviziji. Troškovi za takav objekat, sa izuzetkom amortizacije, ne mogu se uzeti u obzir za smanjenje poreske osnovice.
Ukoliko je odlučeno da se osnovna sredstva proda, a još nisu prošle 3 godine, potrebno je da podnesete obračun usklađivanja na pojednostavljeni poreski sistem i prenesete iznose poreza koji su prethodno bili nedovoljno plaćeni.
Ovo se odnosi na sve proizvode sa korisnim vijekom trajanja manjim od 15 godina. Ako je vijek trajanja imovine duži od 15 godina, nije preporučljivo prodati je u roku od 10 godina od dana otpisa njene vrijednosti kao rashoda.
Sve ovo se odnosi na slučajeve ne samo prodaje imovine, već i njenog prijenosa.
Preračunavanje poreza pri prodaji osnovnih sredstava na pojednostavljeni poreski sistem je prilično komplikovana operacija. Izrađuje se za cijeli period korištenja OS, počevši od trenutka kada je u potpunosti prihvaćen za računovodstvo kao rashod. Ova procedura postaje znatno komplikovanija kada se trošak OS plaća u delovima, jer se samo plaćeni deo troška može otpisati kao trošak.
Na primjer, organizacija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus troškovi“ kupila je računar. Kao što se i očekivalo po ovom režimu, u prvoj godini nakon kupovine njegov trošak je u potpunosti otpisan kao rashod. Otpis je završen 31. decembra 2018. godine. Od ovog trenutka trebalo bi da počne trogodišnje odbrojavanje. Dakle, ovaj računar će biti moguće prodati bez preračuna poreza tek nakon 31. decembra 2021. godine.
Nema zvaničnih pojašnjenja ruskog Ministarstva finansija ili Federalne poreske službe o pitanju od kojeg datuma treba računati 3 godine. Očigledno, računajući ovaj period od posljednjeg dana izvještajnog perioda, u kojem se završava otpis troškova osnovnih sredstava kao rashoda, neće biti potraživanja od poreskih organa. Zato je sigurnije započeti od ovog datuma.
Ako postoji potreba da se osnovno sredstvo proda ranije, potrebno je njegovo trošak isključiti iz rashoda, a umjesto toga prihvatiti iznos amortizacije za ovo osnovno sredstvo kao rashod.
Primjer preračunavanja poreza u slučaju prijevremene prodaje osnovnog sredstva možete vidjeti u članku „Prodaja automobila po pojednostavljenom poreznom sistemu „prihodi minus rashodi“ (nijanse)“.
Rezultati
U računovodstvu osnovnih sredstava u 2019. godini još nije bilo promjena. Kao i do sada, trošak osnovnih sredstava moguće je uzeti u obzir u rashodima po pojednostavljenom poreskom sistemu samo kada se primenjuje objekat oporezivanja „prihodi minus rashodi“. Postupak priznavanja troškova osnovnih sredstava kao rashoda zavisi od perioda njihovog pribavljanja, a za predmete stečene pre prelaska na pojednostavljeni poreski sistem - od veka upotrebe. Prilikom prodaje osnovnih sredstava uključenih u rashode po pojednostavljenom poreskom sistemu prije utvrđenog roka, morate imati na umu potrebu za ponovnim obračunom poreza, podnošenjem ažuriranih deklaracija i plaćanjem penala na nastale neizmirene obaveze.
Tokom kancelarijskih revizija prijava po pojednostavljenom poreskom sistemu, poreski organi ponekad zahtevaju od kompanija objašnjenje razloga za neslaganje između iznosa prihoda prema računovodstvenim i poreskim evidencijama. Iz našeg članka saznat ćete koji su razlozi odstupanja i kako u takvoj situaciji sastaviti objašnjenja kako inspektori ne bi imali pitanja.
Usput, ako pogledate normu klauzule 3 čl. 88 Poreskog zakona Ruske Federacije, ne kaže direktno da kada se utvrde neslaganja između pokazatelja računovodstvenog i poreskog izvještavanja, inspektori imaju pravo tražiti objašnjenja. Ali prvo, zakonitost takvog zahtjeva, posebno kada postoje neslaganja između podataka iz izjave o dobiti i računovodstvenih evidencija, priznaju čak i sudovi Rešenje br. 7 AAS od 10. juna 2013. godine br. A27-21708/2012. I drugo, bolje je pripremiti objašnjenja kako bi se izbjegle neugodnije posljedice, na primjer, poziv na komisiju za legalizaciju oporezivih objekata, dodatne naknade na osnovu rezultata kamera ili uključivanje na licu mjesta. inspekcije u planu tačka 9. Dodatka br. 2 Naredbe Federalne poreske službe od 30. maja 2007. godine broj MM-3-06/333@; Dopis Federalne poreske službe od 17.07.2013. godine br. AS-4-2/12722.
Šta provjeravaju porezni organi?
Prema mišljenju inspektora, iznosi prihoda prema računovodstvenim i poreskim izvještajima trebali bi biti uporedivi. A ako je računovodstveni prihod znatno veći od poreskog prihoda, to znači da kompanija podcjenjuje poreznu osnovicu. Tokom revizije, poreski organi upoređuju:
1Dodatak br. 1 Naredbi Ministarstva finansija od 02. jula 2010. godine broj 66n (u daljem tekstu Naredba br. 66n); 2odobreno Naredbom Federalne poreske službe od 4. jula 2014. godine broj MMV-7-3/352@
Naročito često, poreski službenici nalaze zamjerke na „bebama“ – kompanijama koje su klasifikovane kao mala preduzeća i podnose izvještaje u pojednostavljenom obliku. Zaista, u izvještaju o finansijskim rezultatima malih preduzeća, Dodatak br. 5 Naredbi br. 66n i podaci o prihodima od osnovne djelatnosti i visini ostalih prihoda prikazani su srušeni, što poreznim vlastima ne daje mogućnost analize i primorava ih da češće traže objašnjenja. U izvještaju općeg obrasca podaci o prihodima su detaljno prikazani. Ovo omogućava, na primjer, kada se kombiniraju porezni režimi, da se odvoji prihod kompanije od njegovih osnovnih aktivnosti od prihoda od njegovih aktivnosti koji se prenose na plaćanje UTII. Osim toga, tu se dešifruju određeni „drugi prihodi“, što inspektorima daje mogućnost da vide neke računovodstvene prihode koji nisu priznati u poreskom računovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu (npr. prihodi u vidu obnovljenih rezervi).
Jasno je da najčešće neslaganja između računovodstvenih i poreskih prihoda nisu greška, već se objašnjavaju razlikama u postupku priznavanja prihoda u računovodstvu i računovodstvu za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema. I činjenicom da se neki računovodstveni prihodi ne priznaju kao prihodi za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema.
1. Različite metode obračuna prihoda u računovodstvu i po pojednostavljenom poreskom sistemu.
Prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu utvrđuju se na gotovinski način, odnosno na dan prijema novca u kasu ili na tekući račun, odnosno na dan vraćanja duga (isplate) poreskom obvezniku na drugi način. . klauzula 1 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije. A u računovodstvu postoji izbor - prihod možete prikazati obračunavanjem ili prijemom sredstava član 12 PBU 9/99. Stoga, ako u svom računovodstvu odražavate prihod na obračunskoj osnovi, onda su odstupanja prilično vjerovatna. Na primjer, ako na kraju godine zakupci nisu imali vremena da vam prebace plaćanje zakupnine za decembar, onda će se dug prenijeti na narednu godinu. Prihod ćete prikazati u svojim računovodstvenim evidencijama, ali ne i u poreskim evidencijama.
2. Primljene dividende.
Pojednostavljeni ljudi ne uzimaju u obzir dividende primljene od drugih ruskih organizacija u oporezivi prihod subp. 2 tačka 1.1 čl. 346.15 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ovi prihodi podliježu porezu po odbitku. A ako se dividende primaju od strane kompanije, onda pojednostavljivač mora samostalno izračunati porez na dobit i podnijeti odgovarajuću deklaraciju klauzula 2 čl. 275 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopis Federalne poreske službe od 01.03.2010. godine broj 3-2-10/4.
U računovodstvu, iznos dividendi organizacija uključuje u ostale prihode. str. 4, 7 PBU 9/99.
3. Kompanija kombinuje pojednostavljeni poreski sistem i UTII.
Ako organizacija kombinuje pojednostavljeno oporezivanje sa imputacijom, onda se iznosi prihoda prema finansijskim izveštajima i deklaraciji po pojednostavljenom poreskom sistemu takođe neće poklapati. Na kraju krajeva, finansijski izvještaji se sastavljaju za organizaciju kao cjelinu, a red 2110 izvještaja o finansijskim rezultatima pokazuje ukupan iznos prihoda za sve vrste djelatnosti.
Inače, ukoliko je delatnost preduzeća pod različitim poreskim režimima, potrebno je voditi posebnu evidenciju imovine, obaveza i poslovnih transakcija klauzula 7 čl. 346.26 Poreski zakonik Ruske Federacije. To se može učiniti pomoću podračuna, a u izvještaj o finansijskim rezultatima preporučljivo je unijeti redove koji dešifriraju prihode primljene po vrsti djelatnosti na UTII i pojednostavljenom poreznom sistemu. Tada će poreznici imati manje pitanja.
4. Računovodstvene evidencije odražavaju prihode u obliku obnovljenih rezervi.
Prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema nije predviđeno formiranje rezervi. Stoga, ako pojednostavljena organizacija stvori različite vrste rezervi u računovodstvu (na primjer, rezerve za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava i za amortizaciju finansijskih ulaganja), onda ako se obnavljaju, ne uzimaju u obzir te iznose u prihodima po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ali u računovodstvu, iznos obnovljene rezerve povećava iznos ostalih prihoda u član 7 PBU 9/99.
Priprema objašnjenja
Odgovor na zahtjev poreske uprave sastavlja se u bilo kojoj formi. I ne zaboravite: morate odgovoriti u roku od 5 radnih dana klauzula 6 čl. 6.1, stav 3 čl. 88 Poreski zakon Ruske Federacije nakon prijema zahtjeva. Ako vam se dokument pošalje poštom, poreska uprava će ga smatrati primljenim šestog radnog dana od dana slanja preporučenog pisma. klauzula 4 čl. 31 Poreski zakon Ruske Federacije.
Danas je računovodstvo u skoro svakom preduzeću automatizovano. Program 1C: Enterprise Accounting je sveobuhvatno rešenje za evidentiranje poslovnih transakcija i pogodan je za preduzeća sa bilo kojim sistemom oporezivanja.
Često postoje slučajevi kada organizacija, zajedno sa glavnim poreskim sistemom, koristi sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod. U takvim slučajevima, računovođe imaju pitanja o tome kako podijeliti prihode i rashode za svaki porezni sistem u programu 1C: Enterprise Accounting.
Ovaj članak govori o značajkama računovodstva za kompaniju koja koristi pojednostavljeni porezni sistem i UTII, koristeći primjer softverskog proizvoda "1C: Enterprise Accounting, izdanje 2.0".
Podjela prihoda i rashoda za svaku vrstu djelatnosti neophodna je za ispravan obračun iznosa poreza po pojednostavljenom sistemu oporezivanja. Visina jedinstvenog poreza na pripisani prihod ne zavisi od visine prihoda i rashoda.
Postavljanje računovodstvenih politika
Da bi se poslovne transakcije ispravno i tačno odražavale u programu 1C: Enterprise Accounting, prvo morate postaviti računovodstvenu politiku. Da biste to učinili, koristite stavku menija „Preduzeće“ i sa padajuće liste izaberite „Računovodstvena politika“.U prozoru koji se otvori korisnik vidi listu svih sačuvanih računovodstvenih politika. Za provjeru osnovnih postavki računovodstvene politike potrebno je otvoriti zapis za tekući izvještajni period.
Kartica „Opšte informacije“ sadrži informacije o primijenjenim sistemima oporezivanja i vrstama djelatnosti koje se koriste.
Kartica „UTII“ sadrži informacije o načinu i osnovi za raspodjelu troškova sa glavnim i posebnim poreskim postupcima, a također se uspostavljaju računi za obračun prihoda i rashoda za djelatnosti koje potpadaju pod UTII. Zadana metoda raspodjele troškova je “po kvartalu”. To znači da u posljednjem mjesecu svakog tromjesečja regulatorna operacija priznaje rashode koji su predmet raspodjele kako bi ih uključila u knjigu prihoda i rashoda. Također je moguće postaviti „kumulativni zbir od početka godine“.
Kada kliknete na link „Postavite račune prihoda i rashoda“, otvara se lista računa na kojima će se evidentirati prihodi i rashodi za UTII aktivnosti. Program podrazumevano predlaže prikazivanje prihoda i rashoda za UTII aktivnosti na računima 90.07.2, 90.08.2, 90.01.2 i 90.02.2. Ova lista se može dopuniti drugim računima pomoću dugmeta „Dodaj“.
Kartica „Obračun rashoda“ sadrži informacije o postupku priznavanja rashoda za djelatnosti koje potpadaju pod pojednostavljeni sistem oporezivanja. 
Prema gore navedenoj postavci, rashodi za nabavku robe će se priznati za kreiranje knjige prihoda i rashoda pod sljedećim uslovima: - Prijem robe, odnosno činjenica prijema robe se odražava u odgovarajućem dokumentu „Prijem robe i usluga“;
- Plaćanje robe dobavljaču, odnosno činjenica plaćanja robe se ogleda u odgovarajućim dokumentima „Otpis sa tekućeg računa” ili „Prijemni nalog”;
- Prodaja robe, odnosno činjenica otpreme robe kupcu se ogleda u odgovarajućem dokumentu „Prodaja robe i usluga“.
Podjela troškova prema vrsti djelatnosti
Da biste ispravno podijelili troškove prema vrsti aktivnosti, koristite direktorij „Stavke troškova“. Ovaj direktorij možete pronaći na kartici “Proizvodnja” ili u meniju “Operacije” odabirom “Direktoriji”.Ovaj direktorij sadrži standardni skup troškovnih stavki koje predlaže program prema zadanim postavkama, ali podatke direktorija može promijeniti korisnik.
Kartica za svaku stavku troškova pruža tri opcije troškova:
- Za djelatnosti sa glavnim sistemom oporezivanja.
Troškovi sa takvom stavkom troškova automatski će se smatrati rashodima za aktivnosti koje potpadaju pod pojednostavljeni poreski sistem. - Za određene vrste djelatnosti sa posebnim postupkom oporezivanja.
Troškovi s takvom stavkom troškova automatski će se smatrati troškovima za aktivnosti koje potpadaju pod UTII. - Za različite vrste aktivnosti.
Troškovi sa takvom stavkom troškova ne mogu se pripisati određenoj vrsti aktivnosti. Iznos ovih troškova na kraju mjeseca se rutinskim radom raspoređuje po vrstama aktivnosti.
Prilikom održavanja računovodstva u programu 1C: Enterprise Accounting, treba imati na umu da ove stavke troškova određuju pripada li trošak određenoj vrsti aktivnosti kada se primaju usluge od trećih organizacija za računovodstvo. Prilikom kupovine i prodaje robe koriste se različiti računi za identifikaciju vrsta rashoda i prihoda.
Prihodi i rashodi u vezi sa pojednostavljenim poreskim sistemom od prodaje dobara
S obzirom da se troškovi kupovine serije mobilnih telefona odnose na troškove aktivnosti pojednostavljenog poreskog sistema, u koloni „Troškovi nacionalnog poreskog sistema“ tabele „Roba“ treba izabrati vrednost „Prihvaćeno“ . Nakon knjiženja dokumenta, iskazuje se dug prema dobavljaču, a stanje na računu 41.01 se uvećava. Pored toga, odgovarajuća kretanja se formiraju u registru “STS Troškovi”.
Plaćanje primljene robe u ovom primeru se vrši pomoću dokumenta „Otpis sa tekućeg računa“.
Sprovođenje ovog dokumenta odražava terećenje novca sa tekućeg računa i zatvara dug prema dobavljaču. Pored toga, registar “STS Troškovi” je dopunjen potrebnim unosima.
Dokument „Otpis sa tekućeg računa“ može se uneti na osnovu „Primanja robe i usluga“, popunjenog ručno ili preuzeti iz odgovarajućeg programa „Klijent-Banka“.
Poslednji korak za priznavanje troškova po pojednostavljenom poreskom sistemu je da se odrazi činjenica otpreme robe kupcu. Ova poslovna transakcija se formira pomoću dokumenta „Prodaja robe i usluga“.
Za identifikaciju rashoda i prihoda za djelatnosti koje potpadaju pod pojednostavljeni sistem oporezivanja treba koristiti račun prihoda 90.01.1 i račun rashoda 90.02.1. Nakon obavljene „Prodaje robe i usluga“, stanje robe u skladištu se smanjuje, formira se dug kupca, a formiraju se i kretanja na računima na kojima se uzimaju u obzir prihodi i troškovi. Osim toga, kreira se unos u knjizi prihoda i rashoda koji odražava priznavanje rashoda za iznos prodaje.
Prihod se priznaje za ovu transakciju po prijemu uplate od kupca. Ova činjenica se ogleda u programu „Prijemni nalog“ ili „Priznanica na tekući račun“. Za ovaj primjer se koristi dokument „Priznanica na tekući račun“. Nakon kompletiranja ovog dokumenta, stanje na tekućem računu se povećava, a dug kupca smanjuje. Osim toga, kreira se unos u knjizi prihoda i rashoda koji odražava priznavanje prihoda za iznos primljen od kupca.
Prihodi i rashodi vezani za UTII od prodaje robe
Prijem robe namijenjene naknadnoj prodaji dokumentuje se u dokumentu „Prijem robe i usluga“.
Budući da se troškovi kupovine serije elektronskih knjiga odnose na UTII, u koloni „Troškovi (NU)” tabelarnog dela dokumenta treba da izaberete „Nije prihvaćeno”. Identifikacija troškova nabavke robe za UTII aktivnosti se utvrđuje korištenjem odgovarajućih računa, koji će odražavati prihode i troškove (90.01.2 i 90.02.2). Ovi računi su definisani u dokumentu „Prodaja roba i usluga“.
Plaćanje robe dobavljaču i prijem plaćanja od kupca se ogleda u dokumentima “Otpis sa tekućeg računa” ili “Izlazni nalog” ili “Priznanica na tekući račun” ili “Ulazni nalog”. Odraz troškova povezanih sa pružanjem usluga od strane trećih lica
Troškovi u vezi sa pružanjem usluga od strane trećih lica se odražavaju pomoću dokumenta „Prijem robe i usluga“. Kao što je ranije rečeno, postoje tri vrste rashoda: izdaci koji se odnose na osnovnu djelatnost, tj. pojednostavljeni poreski sistem; troškovi vezani za pojedinačne aktivnosti, tj. UTII, i troškovi koji podliježu distribuciji.Za potrebe ovog člana utvrđene su tri stavke troškova, od kojih svaka odgovara određenoj vrsti djelatnosti:
- Održavanje softvera.
Ovi troškovi se odnose na pojednostavljeni poreski sistem. - Javna komunalna preduzeća.
Ovi troškovi se odnose na UTII. - Najam.
Ovi rashodi se ne mogu pripisati određenoj vrsti aktivnosti, a iznos ovih troškova treba rasporediti između vrsta aktivnosti na kraju svakog mjeseca.
Razmotrimo detaljno proceduru za prikazivanje svake vrste troškova u programu.
Bilans stanja prije utvrđivanja prihoda
za svaku vrstu aktivnosti
Nakon što su sve tekuće poslovne transakcije prikazane u programu, možete napraviti standardni izvještaj „Bilans prometa“. 
Na osnovu ovog izvještaja možemo vidjeti iznos rashoda nastalih po osnovu troškova usluga trećih organizacija (konto 44.01), prihoda i troškova robe za svaku vrstu djelatnosti (računi 90.01 i 90.02), kao i kretanja na drugi računi. Utvrđivanje dobiti za svaku vrstu djelatnosti
Dobit za svaku vrstu aktivnosti utvrđuje se pomoću dokumenta „Zatvaranje mjeseca“. Rutinske operacije ovog dokumenta zatvaraju račune troškova i takođe određuju profit.Rutinska operacija „Zatvaranje računa 44 „Troškovi prometa“ otpisuje iznos troškova iskazanih na računu 44 na račune 90.07.1 i 90.07.2, u zavisnosti od toga da li trošak pripada pojednostavljenom poreskom sistemu ili UTII. Ova operacija takođe raspoređuje iznos troškova koji se odnose na različite vrste aktivnosti. Nakon operacije možete generirati potvrdu o obračunu u kojoj će biti naznačeni iznosi pripisani troškovima za svaku vrstu aktivnosti i postupak njihovog obračuna.
Organizacija: DOO "Alisa"
| Pomoć-kalkulacija | Broj | datum | Period |
| 31.01.2013 | januar 2013 |
Otpis indirektnih troškova (računovodstvo)
Otpis indirektnih troškova proizvodnje i prodaje vezanih za aktivnosti koje ne podliježu UTIIOtpis indirektnih troškova proizvodnje i prodaje vezanih za različite vrste djelatnosti, raspoređenih proporcionalno prihodima
| Troškovi tekućeg mjeseca | Otpisani | |||
| Račun | Troškovna stavka | Suma | Po vrsti djelatnosti sa glavnim poreskim sistemom (gr.3) * 0,615385(**) |
Po vrsti djelatnosti sa posebnim postupkom oporezivanja (gr.3) * 0,384615(**) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 44.01 | Najam | 5 000,00 | 3 076,92 | 1 923,08 |
| Ukupno: | 5 000,00 | 3 076,92 | 1 923,08 | |
Otpis indirektnih troškova proizvodnje i prodaje vezanih za aktivnosti koje podliježu UTII
** - Obračun udjela prihoda za svaku vrstu djelatnosti u ukupnom prihodu za tekući mjesec
| Za tekući mjesec | Udio prihoda u ukupnom prihodu | ||
| Za djelatnosti koje podliježu porezu na dohodak | Za djelatnosti koje ne podliježu porezu na dohodak | Za djelatnosti koje podliježu porezu na dohodak (gr.1 / (gr. 1 + gr.2) |
Za djelatnosti koje ne podliježu porezu na dohodak gr.2 / (gr. 1 + gr.2) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 80 000,00 | 50 000,00 | 0,61538 | 0,38462 |
Nakon što su sve regulatorne radnje dokumenta „Zatvaranje mjeseca“ uspješno završene, možete kreirati bilans stanja.
Ispod je fragment bilansa stanja za račune 90 i 99.
Na osnovu bilansa stanja mogu se izvesti sljedeći zaključci: - Rashodi za aktivnosti sa glavnim poreskim sistemom (USN) iznosili su 45.076,92 rubalja. (zaduženo stanje računa 90.02.1 + dugovno stanje računa 90.07.1);
- Troškovi za UTII aktivnosti iznosili su 33.923,08 rubalja. (zaduženo stanje računa 90.02.2 + dugovanje računa 90.07.2);
- Dobit od aktivnosti sa glavnim sistemom oporezivanja (USN) iznosila je 34.923,08 rubalja. (potražno stanje računa 99.01.1 = dugovanje računa 90.01.1 – dugovanje računa 90.02.1 – dugovanje računa 90.07.1);
- Dobit na UTII iznosila je 16.076,92 rubalja. (potrošno stanje računa 99.01.2 = dobro stanje računa 90.01.2 – dugovanje računa 90.02.2 – dugovanje računa 90.07.2).
Knjiga prihoda i rashoda
Svi priznati prihodi i rashodi uključeni su u Knjigu prihoda i rashoda. Dio rashoda koji podliježu raspodjeli, a koji se odnose na pojednostavljeni poreski sistem, obračunava se na kraju svakog tromjesečja regulatornom operacijom „Raspodjela rashoda po vrstama djelatnosti po pojednostavljenom poreskom sistemu“.
Knjiga prihoda i rashoda ima sljedeći oblik. 
U ovom izvještaju možete vidjeti dokumente koji podržavaju prihvatanje prihoda i rashoda, kao i ukupne iznose primljenih prihoda i rashoda. Analiza stanja poreskog računovodstva po pojednostavljenom poreskom sistemu
Analiza stanja poreskog računovodstva po pojednostavljenom poreskom sistemu je izvještaj koji prikazuje iznose prihoda i rashoda koji se odnose na pojednostavljeni poreski sistem, sa njihovom detaljnom raščlanjenošću.
Kada dvaput kliknete na iznos, prikazuje se detaljan pregled prihoda i rashoda. 
Dešava se da nastaju situacije kada se prilikom unosa svih dokumenata očekivani rashodi ne prikazuju u knjizi rashoda i prihoda.
Razmotrimo najčešće razloge zašto se troškovi iskazani u računovodstvu ne prikazuju u KUDIR-u.
1. Rekviziti “Troškovi (OU)”
U skladu sa čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije, lista prihvaćenih troškova je zatvorena, tj. Samo oni troškovi koji su izričito navedeni u ovom članku mogu se uzeti u obzir kao rashodi.
Prilikom prikazivanja troškova u programu, navodi se da li su ovi troškovi prihvaćeni ili ne, odnosno da li su u skladu sa zahtjevima čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije ili ne.
Na primjer, u dokumentu "Prijem robe i usluga", koji odražava usluge organizacije treće strane, izgledat će ovako.
Slika 1 “Dokument – Prijem robe i usluga”
Vrijedi napomenuti da se troškovi smatraju neprihvaćenima ako se ne popuni detalj „Troškovi (OU)“.
Što se tiče robe i materijala, postoje određene poteškoće. Za njih se prihvatljivost troškova utvrđuje i prijemom i otpisom.
Na primjer, uprkos činjenici da je u dokumentu o prijemu naznačeno "prihvaćeno" za materijale i robu, troškovi za njih neće biti prihvaćeni ako su, na primjer, materijali otpisani kao neprihvatljivi troškovi, a roba prodana kao dio aktivnosti koje podliježu UTII.
Drugi primjer je besplatna nabavka materijala. Takav materijal neće biti prihvaćen kao trošak. Čak i ako zahtjev - faktura označava „prihvaćeno“, u dokumentu o prijemu u koloni „Troškovi (OU)“ biće naznačeno „nije prihvaćeno“.
2. Plaćanje i drugi neophodni uslovi
Kako zahtijeva gotovinski metod, troškovi će se priznati tek nakon stvarnog plaćanja.
Za određene vrste troškova postoje dodatni uslovi, na primer, troškovi kupovine robe se ne mogu prihvatiti pre nego što se ona proda.
Program automatski prati sve potrebne uslove, a dok se ne reflektuju svi potrebni događaji, potrošnja se neće prikazivati u KUDIR-u. Dakle, drugi razlog može biti činjenica da troškovi nisu plaćeni ili da nisu nastupili određeni događaji koji su neophodni za priznavanje rashoda.
3. Redoslijed dokumenata
Jedan od najčešćih razloga je datiranje dokumenata unazad.
Prilikom rada sa dokumentima sa zadnjim datumom, potrebno je repostirati sve kasnije dokumente povezane sa ovim troškovima. Ako ne možete uspostaviti vezu, morat ćete sve ponovo ožičiti.
4. Početna stanja
U pojednostavljenom sistemu oporezivanja posebno računovodstvo se vodi u posebnim obračunskim registrima. Ovi registri sadrže podatke o pošiljkama robe i materijala, međusobnim obračunima i specifične podatke o troškovima.
U ove registre se moraju uneti početna stanja, odnosno ako postoje troškovi koji su povezani sa poslovanjem nastalim pre početka računovodstva ili pre prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, onda se ti podaci moraju uneti. Ako ne unesete početna stanja, onda troškovi možda neće biti uključeni u KUDIR, evo još jednog razloga.
5. Datum važenja računovodstva
U "1C: Računovodstvo 8" postoji mehanizam koji vam omogućava da podijelite knjiženje dokumenta u dvije faze kako biste ubrzali rad - brzu registraciju dokumenta i konačno knjiženje u paketnom režimu. U ovom mehanizmu postoji nešto kao datum relevantnosti računovodstva – prije ovog datuma računovodstvo je tekuće i dokumenti su kompletirani u potpunosti, a nakon tog datuma dokumenti još uvijek čekaju konačni završetak. S obzirom na to, troškovi se možda neće priznati ako dokument nije u potpunosti knjižen (nalazi se nakon datuma relevantnosti).
6. Međusobna poravnanja koristeći dokumente o poravnanju samo za poresko računovodstvo
Ova situacija je prilično rijetka, ali kako ju je teško sami prepoznati, zaslužuje poseban opis.
U 1C: Računovodstvu 8, računovodstvo za međusobna poravnanja prema ugovoru sa drugom stranom može se voditi na dva načina:
- Prema ugovoru u cjelini;
- Prema dokumentima o poravnanju.
Računovodstvo međusobnih obračuna za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema funkcioniše na isti način. Moguće je da je u računovodstvenim postavkama onemogućeno održavanje analitike „Dokument o poravnanju sa drugom stranom“, ali se koriste ugovori „na osnovu dokumenata o poravnanju“. U ovom slučaju, prema računovodstvenim podacima, nije uočljivo da se avansi i uplate ne zatvaraju, a u poreskom računovodstvu rashodi se smatraju neplaćenim i ne iskazuju se u KUDIR-u.
U takvoj situaciji, preporučuje se da se u dokumentima ispravno popune detalji „dokumenta o poravnanju“ ili da se odbiju koristiti sporazumi sa međusobnim obračunima „prema
dokumenti o poravnanju" i umjesto toga koriste sporazum sa međusobnim poravnanjima u okviru "ugovora u cjelini".
Analiza stanja rashoda koji se odražavaju u poreskom računovodstvu po pojednostavljenom poreskom sistemu
Registar akumulacije “Rashodi po pojednostavljenom poreskom sistemu” čuva informacije o svakom trošku organizacije, što se može odraziti u KUDIR-u.
Informacije od najvećeg interesa su:
- iz kojih razloga i koji rashodi nisu prihvaćeni u poresko računovodstvo;
- Šta je potrebno učiniti kako bi se osiguralo da ovi troškovi budu prihvaćeni u poresko računovodstvo.
Statusi troškova mogu imati sljedeće vrijednosti:
- Nije otpisan;
- Nije otpisano, nije plaćeno;
- Nije plačeno;
- Nije plaćeno, nije plaćeno od strane kupca;
- Ne plaća kupac.
U izvještaju postavite sljedeće postavke (slika 2-3).
